居间费如何纳税？又如何合理避税？

老张退休后给一家土石方工程公司介绍一个工程，事前说好的茶水费90万元，可是对方公司的小会计只愿意付给老刘60万元，说是要扣老张30万元的个人所得税，老张气坏了。

我对老张说，这家公司也太不讲究了吧，“茶水费”有90万元，可想而知，你帮他们公司介绍的工程应该很大，他们公司获得的利润也应该很多！如果你们事前说的90万元是税前收入，那么，你属于给土石方公司提供工程居间服务，取得的收入属于“劳务报酬所得”，按照规定，支付劳务报酬方应当按照规定代扣代缴个人所得税，这没问题！但是，按照行规，事前说的“茶水费”都是工程介绍人的净收入，哪有介绍完工程才说扣个人所得税的啊？

老张说，谁说不是呢？唉，可能人家觉得我退休了，少给我点钱无所谓吧！但是，90万元的收入就要交30万元的个人所得税，这税收也太高了吧？

我对老张说，其实，个人所得税没有30万元这么多！按照规定，自然人单次取得劳务报酬收入超过5万元的，属于取得畸高收入，适用个人所得税税率为40%，速算扣除数0.7万元，像你这样一次取得90万元的劳务报酬所得，应交个人所得税=90*（1-20%）*40%-0.7=28.1万元。

老张说，那对方的会计凭什么扣我30万元啊，这也太过分了吧！虽然我退休了，但是也轮不到一个小会计来欺负我啊，不行，我要去找他们老板去！

我对老张说，你先别去，既然这个小会计敢多扣你30-28.1=1.9万元，他肯定已经想好说辞了，我猜他的理由是这样的，按照公告2021年第28号《关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》的规定，企业发生的支出，应当取得合法的凭据，凭据又分为外部凭据和内部凭据，这90万元的劳务费支出，应当取得外部凭据，也就是发票，因为你没有为土石方公司提供发票，他们这90万元的支出不能在企业所得税前扣除，因此扣你1.9万元。至于他们公司想什么办法让这90万元在企业所得税前扣除，那就不得而知了！

老张说，那我找一家公司给他们开90万元的发票就是了。

我说，那不行，因为是你为土石方公司提供的劳务，如果你随便找个公司开90万元的发票给他们，按照规定，未发生真实业务，为他人、为自己，让他人为自己开具发票，都属于虚开发票行为，这家公司这么不人情，到时候又该有说辞了；如果以你自己的名义去办税服务厅申请代开发票，按照公告2022年第15号《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》的规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，对小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；对适用3%税率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。自然人申请代开发票，参照小规模纳税人政策执行，因此，增值税、城市维护建设税、教育费附加以及地方教育费附加都是不要交的，但是申请代开的发票备注栏内会注明“个人所得税由支付劳务报酬方代扣代缴”字样，个人所得税还是要交28.1万元。

老张说，28.1万元的个人所得税也不少呢？有没有办法少交点？

我对老张说，如果你在介绍这笔业务前，先去申请办理临时税务登记，然后以办理的临时税务登记的主体取得这90万元“茶水费”，那就不属于劳务报酬了，而是取得“生产经营所得”，等到对方支付90万元费用时，你再以临时税务登记的主体去申请代开发票，那么，增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加同样是不要交的，个人所得税应当按照“生产经营所得”缴纳，虽然该税目的个人所得税税率为5%-35%的超额累进税率，但是，“经营所得”个人所得税大多数地方都是核定征收，一般为开票金额的0.8%-3.5%不等，像咱们这里好像是按1%征收，那么，90万元的收入，你只要交9千元的个人所得税就行了。但是，如果先介绍业务，后办理临时登记并开具发票，有可能会被认定为虚开发票、偷税漏税，你懂吗？

最后老张说，听你这么说，我明白了，我知道该怎么做了！

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