离职补偿账务的处理方式，可以税前扣除吗？

从企业会计准则的角度讲，离职补偿金是公司在合同尚未到期前，辞退员工而给员工的一项经济补偿，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

一、离职补偿金账务处理

对于辞退福利，按照《企业会计准则第 9 号 ——职工薪酬》应用指南的相关规定，企业应当按照辞退计划条款的规定，合理预计和确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益（管理费用）。

企业对于离职补偿金（即辞退福利）的计提会计分录为

借：管理费用

  贷：应付职工薪酬——辞退福利

那么，企业向个人支付离职补偿金，是否需要代扣代缴个人所得税呢？

二、个人所得税方面

关于这个问题，我们来看《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第五条的相关规定：

（一）个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

也就是说，离职补偿金是需要缴纳个人所得税的。相应的，支付分录应当为

借：应付职工薪酬——辞退福利

  贷：银行存款

         应交税费——应交个人所得税

三、企业所得税方面

有网友曾经询问离职补偿金在计算企业所得税时能否税前扣除的问题。

事实上，企业支付给员工的离职补偿金，是可以按照规定税前扣除的，我们来看一个资料：

问：企业与员工解除劳动合同，支付给员工的离职补偿金，如何在企业所得税前扣除？

答： 企业与受雇人员解除劳动合同，支付给职工的一次性补偿金，在不超过《中华人民共和国劳动合同法》规定的标准和天津市政府相关部门规定标准的部分，可以在税前扣除

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